¿Sabías que el CFDI de pagos llegó para quedarse y tu operación debe ajustarse?

Isis Weil - MásNegocio

Como parte de la modernización de los servicios del SAT, la siguiente prioridad después de la implementación de la versión 3.3 del CFDI es identificar los pagos de las facturas ya que con ello permitirán declaraciones mensuales pre-llenadas, hacer más precisa y eficiente la auditoría electrónica, mejorar los tiempos para una autorización rápida de devoluciones y hacer un control de obligaciones más preciso y pertinente.



Es por ello que, aunque hubo una prórroga para su implementación obligatoria hasta el 31 de agosto del presente año, el CFDI de pagos llegó para quedarse!!!. 
 
Seguramente lo primero que te estarás preguntando es ¿Cómo afecta esto en mi operación normal? ó ¿Cómo lo implemento?Antes de ayudarte con estas dudas veamos de qué se trata el llamado “CFDI de Pagos” 

¿Qué es?
También nombrado como recibo electrónico de pagos, complemento para pagos ó Complemento para recepción de pagos, es una Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), que deberá emitir la empresa que recibe el pago, al cual se le incorpora información adicional específica sobre los pagos recibidos que se asocian a una factura emitida previamente. ¿En qué caso debe emitirse? Cuando la factura no se paguen en una sola exhibición (pago en parcialidades) ó si se paga después de expedirla (pago diferido) 

Beneficios
  • Evita cancelaciones de facturas que ya han sido pagadas 
  • Evita Duplicidad de pagos 
  • Facilita la conciliación de las facturas contra pagos ya que: 
    • 1) Determina el momento del pago de las facturas y 
      2) Detalla la cantidad que se paga e identifica la factura que se liquida. 

  • Evita Discrepancia fiscal entre lo declarado y lo facturado 
  • Evita una opinión de cumplimiento negativa.
  • Cumplimiento con las reglamentaciones vigentes 
  • Identificación del momento de causación del ingreso para efecto de ISR y acreditamiento del IVA.
Ahora sí….¿Cómo lo implemento? 
Lo primero que deberás considerar ya sea que emitas o recibas el pago, es que no se podrá acreditar o deducir la operación fiscalmente hasta que no cuentes con la triada: 
CFDI de factura-pago-CFDI de pago

Por lo tanto, además de prepararte para emitir y recibir este nuevo tipo de CFDI, lo cual seguramente tu proveedor de factura electrónica actual podrá hacer, deberás considerar la nueva información que deberás registrar tal como se muestra en el siguiente diagrama: Como puedes observar el cambio más relevante se encuentra en el “registro” de éste Nuevo CFDI para lo cual te recomendamos: 

    I. Identificar y monitorear cuándo generar ó recibir el CFDI de Pago. Si tienes facturas que se paguen de manera diferida o en parcialidades, tienes hasta el décimo día natural del mes siguiente en el que se recibió el pago y de ninguna manera podrás emitirlo antes del pago. Debido a que podrás incurrir en infracciones y generar multas si no cumples con los tiempos limites mencionados, te recomendamos que cada que se tenga conocimiento de un pago se genere de manera inmediata el CFDI de pago para evitar “olvidos” o implementar controles tecnológicos que representen una inversión adicional. 
    II. Acordar los criterios de asignación. Es importante que entre ambas partes acuerden, antes o en el momento del pago, las facturas a las cuales se aplicará dicho pago. La autoridad define que los criterios de asignación se deberán aplicar en el siguiente orden: 
      1. Si existe disposición jurídica expresa de orden público que lo establezca, se respetará dicha disposición. 
      2. Acuerdo expreso establecido por las partes involucradas .
      3. Si no hay acuerdo expreso, el pagador podrá indicar al receptor del pago a los que aplicará dicho pago y el monto que corresponde a cada comprobante, contando para ello con los 5 días naturales inmediatos siguientes a aquel en el que se realizó el pago. 
      4. En caso de que el pagador no indique al receptor del pago el o los CFDI de Ingreso a los que se aplicará el mismo, el receptor del pago lo aplicará al o los CFDI de Ingresos pendientes de pago más antiguos 
    III. Registrar detalle del pago. Se debe identificar, registrar e incluir los detalles para posteriormente poder incluirlos en el CFDI de pago tales como: 
      a. Fecha del pago: si la contraprestación fue recibida por medio de un cheque, se debe registrar la fecha en la que se recibe dicho instrumento financiero; sin importar que el depósito se acredite después 
      b. Forma del Pago 
      c. Monto 
      d. Moneda y tipo de cambio en caso de pagos que no sean en moneda Mexicana En caso de pagos diferentes a efectivo deberás registrar: 
      e. Numero de operación: número de cheque, número de autorización, número de referencia, clave de rastreo en caso de ser SPEI, línea de captura o algún número de referencia o identificación análogo que permita identificar la operación correspondiente al pago efectuado. 
      f. Datos de la cuenta emisora: RFC y nombre de la entidad emisora de la cuenta origen, es decir, la operadora, el banco, la institución financiera, emisor de monedero electrónico, etc.; así como número de cuenta. 
      g. Datos del beneficiario: RFC y nombre de la entidad emisora de la cuenta destino, es decir, la operadora, el banco, la institución financiera, emisor de monedero electrónico, etc. ; así como número de cuenta. 
      h. Datos SPEI: En caso de ser pago interbancario deberá incluirse la referencia, certificado y sello de pago. 
    IV. Considerar las siguientes reglas para cancelación: 
      1. CFDI de Factura: Cuando ya se cuente con al menos un CFDI de Pago asociado, no podrá cancelarse y las correcciones deberán llevarse a cabo mediante CFDI de Egresos. 
      2. CFDI de Pago: 
        a. Cuando sea incorrecto algún dato del emisor o receptor, podrá ser cancelado siempre que se sustituya por otro con los datos correctos  
        b. Cuando no debió emitirse ya que la contraprestación se había pagado totalmente, al cancelarse el mismo deberá ser sustituido por otro con un importe de un peso. 
    V. Definir en dónde llevar el registro.  Nuestra recomendación como expertos en ERPs por más de 17 años, es que el registro de la información, tiempos y relación de la triada CFDI de factura – Pago – CFDI de Pagos se haga en dicho Sistema administrativo para un control centralizado que facilite posibles auditorias.  Sin embargo, también es factible llevar dicho control en un sistema satelital dentro de tu sistema de facturación electrónica actual siempre y cuando exista relación entre éste y tu ERP, que le permita a tu empresa llevar la trazabilidad entre los documentos y registros contables para reportar a la autoridad a través de los mecanismos definidos tales como la contabilidad electrónica u otros que puedan existir en un futuro. 

La decisión de llevar el registro en el ERP (lo que conlleva contratación de consultores para modificarlo e incluir los nuevos campos) o en un sistema satelital (que conlleva en el mejor de los casos consultoría para interfaces que permitan el intercambio de los nuevos datos entre sistemas) dependerá de las condiciones de cada empresa así como de un análisis costo beneficio a mediano y largo plazo, busca asesoría de los expertos o tu consultor tecnológico y fiscal de confianza para buscar la solución que más te convenga y … a disfrutar de los beneficios del CFDI de Pago!!

OCSP SAT

Miguel Segura - EDICOM

¿Sabes que es la e.firma?
El SAT tiene la firme intención de simplificarle cada vez más los procesos a los contribuyentes al momento de cumplir con sus obligaciones fiscales y un medio para realizar cualquier tramite de manera segura hoy en día a través de internet es con la e.Firma, que es un documento que sirve para identificar de manera inequívoca a cada contribuyente al momento de realizer sus trámites vía internet ante el SAT u otras dependencias de gobierno. 
Entre sus principales características es la de brindar mayor seguridad al momento de firmar digitalmente cualquier document a través de un archivo cifrado con firma caligráfica. 

Desde hace algunos meses, el uso de la e.Firma no se limita exclusivamente a tramites ante entidades gubernamentales, es un tipo de certificado de Firma Electrónica Avanzada que puede utilizarse para firmar cualquier tipo de documento entre particulares. Facilitando aún más la implementación de proyectos donde la firma electrónica mejore los tiempos de respuesta o simplifique procesos. 

¿Cómo se obtiene la e.firma?
Para obtener la e.Firma es necesario que acudas a cualquier oficina del SAT y presentes los siguientes documentos: 
  • Original y copia certificada de una identificación oficial vigente. 
  • Verificar que tu CURP esté certificada en el Registro Nacional de Población, de lo contrario deberás presentar su acta de nacimiento original. 
  • Si te inscribieron al RFC con CURP a través del portal del SAT deberás presentar un comprobante oficial de domicilio, en caso de ser asalariado podrás presentar tu credencial de INE para acreditar tu domicilio y en el caso de ser persona moral, el representante legal deberá contar con su e.Firma (activa) y presentar el poder general para actos de dominio o administración, el acta constitutiva en original o copia certificada ante notario público. 
  • Una unidad USB 
  • Tu dirección de correo electrónico 
Obviamente el SAT, buscando agilizar estos trámites, solicitará realices una cita previa desde su portal, así no perderás tanto tiempo en filas al acudir a sus oficinas. Para completar tu trámite deberás llenar e imprimir la “Solicitud de Certificado de Firma Electrónica” que se encuentra disponible en el mismo portal. 

''Desde hace algunos meses, el uso de la e.Firma no se limita exclusivamente a tramites ante entidades gubernamentales, es un tipo de certificado de Firma Electrónica Avanzada que puede utilizarse para firmar cualquier tipo de documento entre particulares. ''

Después de terminado este proceso y que el SAT nos valide toda la información, se obtendrá dentro de la USB nuestra e.Firma, siendo este un certificado de Firma Electrónica Avanzada que nos prepara para firmar digitalmente cualquier documento. Cabe destacar que la Firma Electrónica Avanzada es un esquema seguro que aporta confianza en las operaciones electrónicas que presten las empresas o negocios a través de portales web, aplicaciones móviles, para autenticación de clientes y por supuesto la firma electrónica de documentos. 

Esto ofrece grandes beneficios a las empresas protegiendo la información que se envíe a través de medios electrónicos evitando la suplantación de identidad, un medio de autenticación de disponibilidad inmediata e ilimitada convirtiéndose en un medio seguro de identificación ante sus clients beneficiando de manera directa a todos, reduciendo costos y fomentando la cultura “paperless” eliminando el uso del papel. 

Por lo que su facilidad de uso convierte a la e.Firma en una herramienta versátil que debe ser usada con responsabilidad, por lo que también el SAT ha decido poner en marcha un Mecanismo Público de Consulta que ayude a las empresas o negocios que deseen hacer uso de esta herramienta a verificar que los certificados sean válidos al momento de hacer uso de ellos, dando aún más garantías sobre los documentos que están siendo firmados ante cualquier trámite o requerimiento. 

Para poder realizar consultas, se ha dispuesto el OCSP: “ONLINE CERTIFICATE STATUS PROTOCOL” para lo cual el SAT ha definido algunas reglas para hacer uso del servicio de verificación y autenticación de certificados, entre las que destacan las siguientes: 
  1. Contar con su propia infraestructura de comunicación que permita consultar el estado que guarda dicho certificado a efecto de lograr su reconocimiento. 
  2. Proporcionar la dirección IP y la URL desde la cual se realizarán las consultas al servicio (considerando la dirección IP del firewall). 
  3. Se deberá considerar el document RFC 2560 - X.509 Internet Public Key Infrastructure Online Certificate Status Protocol – OCSP, configuración de los servicios.
  4. Tener la capacidad de leer las respuestas firmadas de las consultas al servicio OCSP utilizando el certificado de la Agencia Certificadora (AC) del SAT. 
  5. Proporcionar los datos de los contactos para efectos de comunicación entre el SAT y el solicitante, así como la volumetría de los servicios. 

Para este ultimo punto dentro el SAT en su portal pone a disposición estos documentos los cuales deberán ser llenados y presentados juntos a través de un aviso en el Portal del SAT. La respuesta a la solicitud dará a través de una resolución dentro de los 45 días hábiles siguientes en el que se presenta la solicitud. Por lo que a través del servicio de verificación y autenticación de los certificados de firma electronica avanzada, el SAT estará ayudando mediante un acceso público, a garantizar que la e.Firma utilizada por sus clientes sea válida verificando la validez de los certificados digitales de la e.Firma.  

¿...y las decimales?

Marcela Cisneros - DIVERZA

En los procesos de validación de facturas, ya sea para su timbrado fiscal o por la recepción de CFDIs de proveedores, se ha visto que el criterio en el uso de decimales es un aspecto de conflicto que ha provocando rechazos y quejas injustificadas. 


Aprobación del receptor antes de cancelar un CFDI

Marcela Cisneros - DIVERZA

No cabe duda que con la decisión de las autoridades fiscales de implementar la facturación electrónica en el país, desde el año 2005 a nuestros días el cúmulo de información que la autoridad tributaria tiene de cada uno de nosotros como contribuyentes es inmenso. 

Es natural que con el volumen de datos generados por la factura electrónica, el siguiente paso para el SAT sería el análisis de información con el objetivo de simplificar los procesos tributarios. 

La tarea no ha sido fácil, pero se llevó a cabo y dió como resultado la identificación de acciones para aseguar por un lado la calidad de la información y por el otro la eliminación de malas prácticas que algunos contribuyentes venían ejerciendo. 

Entre esas prácticas, y así se expresa en la Exposición de Motivos del Paquete Económico del 2017, estaba el hecho de que el SAT detectó que diversos contribuyentes emisores de CFDIs los cancelaban de manera unilateral por diversas finalidades, entre ellas, la de no acumular como ingreso para efectos del ISR la cantidad facturada, ocasionando efectos fiscales no deseados a las personas a favor de quienes expedían dichos comprobantes, tales como la imposibilidad de efectuar la deducción o el acreditamiento de los impuestos respectivos. 

Para contrarrestar esta situación se modificó el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación para adicionar un cuarto y quinto párrafo con los cuales ahora se prevee expresamente que los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet solo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación, conforme al procedimiento que determine el SAT mediante reglas de carácter general.

Este nuevo modelo de cancelación de CFDIs entrará en vigor a partir del 1º de Julio de 2018. 

Qué
Quién
Cómo
Cuándo
1. Identificar si el CFDI a cancelar tiene CFDI relacionados
El emisor 
Mediante controles internos en su sistema de facturación, si se identifican relaciones, los CFDIs relacionados deberán cancelarse previamente 
En el momento que lo necesite 
2. Solicitar la cancelación del comprobante.
El emisor
a) Enviando al receptor del mismo una solicitud de cancelación a través de Buzón Tirbutario; o b) Solicitando la cancelación directamente a través del Portal del SAT.
En cualquier momento que lo necesite
3. Aceptar o rechazar la solicitud de cancelación
El receptor
Recibirá la solicitud por buzón tributario y manifestará su voluntad por el mismo medio.
Tres días después de recibida la solicitud de cancelación. Si no manifiesta respuesta en el plazo definido, el SAT coniderará que la solicitud fue aceptada por el receptor.


Pasos para cancelar un CFDI
Así pues, se adicionaron en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) nuevos lineamientos para cancelar un CFDI, estipulándose en la regla 2.7.1.38 de la RMF del 2018 los pasos que el emisor deberá efectuar para cancelar un CFDI. 

Cancelaciones que no requieren aprobación del receptor
El procedimiento anterior no rige para todo, podremos cancelar un CFDI sin requerir la aceptación del receptor en los siguientes escenarios: 
  • Que el CFDI sea de ingreso y por un monto de hasta $5,000.00 pesos.
  • Cuando sea un CFDI de nómina.
  • Cuando sea un CFDI de egresos.
  • Cuando sea un CFDI de traslado.
  • Que el CFDI sea de ingresos expedidos a contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).
  • Aquellos que sean emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas” del SAT.
  • Los CFDI que amparen Retenciones e Información de Pagos.
  • Los expedidos en operaciones realizadas con el público en general.
  • Los emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales.
  • Cuando la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición.
  • Los CFDI de ingresos, expedidos por contribuyentes que enajenen bienes, usen o gocen temporalmente bienes inmuebles, otorguen el uso, goce o afectación de un terreno, bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales; así como los que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras y que para su expedición hagan uso de los servicios de un proveedor de certificación de expedición de CFDI o expidan CFDI a través de la persona moral que cuente con autorización para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario.
  • Los expedidos por los integrantes del sistema financiero. Tengamos presente que en estos casos, mientras la operación subsista, al cancelar el CFDI sin aprobación del receptor, se deberá emitir un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo a la Guía de Llenado de CFDIs que señala el Anexo 20.
Precauciones al cancelar un CFDI pagado
De acuerdo a lo expresado en la “Guía de llenado del Comprobante al que se le incorpora el Complemento para Recepción de Pagos”, cuando exista un Comprobante de Pago que acredite que una contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, la corrección deberán realizarse mediante la emisión de un CFDI de egresos. 
Si un CFDI tiene un error en la clave del RFC del receptor del comprobante, el CFDI podrá ser cancelado siempre que se sustituya por un nuevo comprobante con la clave del RFC correcta, debiendo en su caso seguir la misma suerte el o los CFDI con complemento para recepción de pagos que estén relacionados a dicho comprobante. Cuando se detecte un error en un Comprobante de Pagos, éste podrá ser cancelado siempre que se sustituya por otro con los datos correctos. Si el error consiste en que el Comprobante de Pagos no debió emitirse por que la contraprestación ya se había pagado totalmente, al cancelarse el mismo deberá ser sustituido por otro con un importe de un peso. 

Los PAC y el proceso de cancelación
Aunque en las reglas se indica que los pasos para ejecutar una cancelación se deberán realizar a través de Buzón Tributario, el SAT dará la posibilidad para que los Proveedores Autorizados de Certificación en su papel de Auxiliares para ejercer los procesos de facturación electrónica, y quienes en la actualidad ya colaboran en la cancelación consultando el status de un CFDI y entregando una Solicitud de Cancelación, podrá participar en este Nuevo esquema accediendo a servicios en línea (web services) que permitan:
  • Verificar si un CFDI se encuentra relacionados con otros CFDIs,
  • Consultar las solicitudes de cancelación que se tienen pendientes para un receptor en específico, y
  • Procesar una respuesta para aceptar o rechazar dichas solicitudes de cancelación. 
Otras consideraciones
Tengamos en cuenta también estos criterios en el proceso de cancelación de CFDIs:
  • Cuando se cancele un CDFI que tiene relacionados otros CFDI, éstos deben cancelarse previamente, considerando que si la operación subsiste se deberá emitir un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado.
  • Si en un CFDI se registra una clave distinta al uso del CFDI que le dará el receptor del comprobante, no será motivo de cancelación o sustitución, y no afectará para su deducción o acreditamiento de impuestos.
  • Cuando se quiera cancelar un CFDI emitido por personas físicas a través de sus adquirentes de bienes y servicios, podrán solicitar su cancelación, mediante escrito debidamente firmado, dirigido al proveedor de certificación de expedición de CFDI en el que indique el número de folio del CFDI que pretende cancelar y la causa.


Uso del CFDI y sus reglas relacionadas

Sandra Escalante - Interfactura


Como ya es bien sabido, el CFDI 3.3 conlleva consigo cambios entre los que se encuentran la nueva información que será proporcionada a la autoridad fiscal cuando se genere una factura; tal es el caso del Uso del CFDI y como su nombre lo indica, consiste en establecer el manejo fiscal que nuestros clientes le darán al comprobante.

Para poder cumplir con este requerimiento, el SAT emitió el catálogo de uso de comprobantes; el cual integra 21 conceptos agrupados, de acuerdo con sus respectivas claves; en gastos, inversiones y deducciones; así como un concepto “Por Definir”. Dentro del mismo catálogo se especifica que los 22 conceptos aplican para el régimen de Persona Física, no siendo así para el Régimen de Persona Moral ya que a éstos últimos solamente se le pueden relacionar los conceptos correspondientes a Gastos e Ingresos.

La clave que se usará será definida por nuestros clientes, de acuerdo con las indicaciones que ellos nos den.

La clave P01 “Por definir” será utilizada en los casos en los que no se cuente con la información del uso que el receptor dará al CFDI, así como cuando la factura sea emitida a unresidente en el extranjero con RFC genérico. También se usará en la emisión de facturas globales, en los recibos de nómina y en el recibo electrónico de pago.

Cabe destacar que si el emisor registra una clave distinta al uso del CFDI que le dará el receptor; no habrá necesidad de cancelar o sustituir dicho comprobante, así como tampoco habrá afectación para su deducción o acreditamiento.


Se recomienda que los contribuyentes se acerquen con sus clientes y mantengan una comunicación efectiva en aras de establecer de forma asertiva el uso del CFDI y, dicho sea de paso, para aprovechar la nueva obligación y convertirla en beneficio propio al mejorar las relaciones comerciales.

Cabe destacar que si el emisor registra una clave distinta al uso del CFDI que le dará el receptor; no habrá necesidad de cancelar o sustituir dicho comprobante, así como tampoco habrá afectación para su deducción o acreditamiento.

Representación impresa de un comprobante de pago



Marcela Cisneros López - Diverza

Como ya es conocido uno de los grandes cambios recientes en materia de comprobación fiscal digital es el CFDI con Complemento para Recepción de Pago, también conocido como Comprobante de Pago o Recibo Electrónico de Pago.
Este documento debe expedirse por la recepción de pagos de facturas en parcialidades o facturas pagadas en una sola exhibición pero de forma diferida. Su existencia tiene por objetivo:


  • Evitar cancelaciones indebidas de facturas.
  • Evitar falsas duplicidades de ingresos en facturación de parcialidades.
  • Identificar si una factura ha sido o no pagada.

La representación impresa de un Comprobante de Pago se rige por las mismas reglas que la de un CFDI de ingreso, pero adicionalmente tiene la condicionante de incluir la totalidad de la información del complemento fiscal relacionado a este tipo de documento.

La representación impresa debe considerar:

Datos generales del CFDI 
  • RFC del emisor,
  • Régimen fiscal del emisor,
  • Lugar y Fecha de expedición
  • Número de Serie del Certificado de Sello del Emisor
  • RFC del Receptor
  • Uso del CFDI
  • Un concepto facturado que siempre tendrá los mismos valores en código de producto, unidad de medida y descripción.
  • Importe de valor unitario y total en cero
  • No se incluirán impuestos para este tipo de comprobante
  • Moneda expresada con la clave “XXX”
Datos del Pago: 

  • Forma de Pago
  • Fecha de Pago
  • Monto pagado
  • Moneda de Pago
  • Tipo de Cambio
Si el pago se ralizó mediante un medio bancario, como cheque, transferencia o tarjeta de crédito o débito, podría presentarse:
  • Número de Operación
  • Cuenta Ordenante
  • Cuenta Beneficiaria
  • RFC de Banco Ordenante y Beneficiario
Si fue por transferencia electrónica de fondos vía SPEI, se podría agregar también información del Comprobante Electrónico de Pago generado por BANXICO, tal como:
  • Certificado de Pago
  • Sello de Pago
  • Cadena de Pago
Datos del o los CFDI: 
  • Serie y Folio de cada factura pagada
  • UUID o Folio fiscal de la factura
  • Moneda del documento pagado
  • Tipo de Cambio del documento pagado
  • Método de pago del documento pagado
  • No. de parcialidad pagada
  • Saldo Anterior
  • Importe Pagado
  • Saldo Insoluto
Datos del timbre fiscal:
  • Folio Fiscal o UUID del Comprobante de Pago
  • Número de serie del CSD del SAT
  • RFC del PAC que certificó el comprobante
  • Fecha y hora de certificación del CFDI
  • Cadena original del complemento de certificación digital del SAT.
  • Sello Digital del SAT
Otros datos requisito: 
  • Código de barras bidimensional
  • La leyenda: “Este documento es una representación impresa de un CFDI”



Evita diferencias en el pago de impuestos si facturas en moneda extranjera

Benito Barragán Rangel - CONTPAQi



El Servicio de Administración Tributaria (SAT) indicó que la Nueva Factura, o CFDI 3.3, tendrá un Complemento de Recepción de Pagos; un requisito que existe desde 2003 pero que pocos contribuyentes utilizaban o cumplían como disposición.

De ahí, podemos decir, en parte, que este 2018 se convierta en una obligación. Para ser exactos, a partir del 1 de abril debemos emitir y/o recibir este Complemento de CFDI con el objetivo de confirmar que el pago de nuestras facturas electrónicas ha sido efectuado, después de haber realizado la transacción. 

Pero igual de importante, es conocer 2 impactos de este cuando lo usamos: Impacto 1: la causación u obligación de pagar IVA o IEPS, dependiendo de la factura origen que se esté pagando. 

Impacto 2: si nuestras facturas han sido emitidas en dólares, por ejemplo, la obligación de pagar este IVA tendría que hacerse de acuerdo con el tipo de cambio más reciente, independientemente si el pago del comprobante digital se efectúa en pesos mexicanos o dólares.

Nuestra atención tiene que centrarse en el segundo impacto. ¿Por qué lo digo? Es muy importante conocer el tipo de cambio más reciente para cumplir con el pago de impuestos. De tomar una referencia no actualizada, puede tener consecuencias por diferencia en pago de impuestos. Quizá este artículo no aclare todas las dudas. Al menos, si estaremos más informados con relación en los datos con los que cuenta el SAT en este tipo de casos y cuando usamos el Complemento de Recepción de Pagos o Recibo electrónico de pago (REP), como también se le conoce. Por ejemplo, en una empresa se emite un CFDI con ingresos por 1, 000 dólares, tomando como tipo de cambio $19, por cada dólar. 

Dicho CFDI se realizó con el método de pago en parcialidades o diferidos (PPD, por las siglas que se usan, de acuerdo con la autoridad) y una forma de pago por definir (clave 99). La consecuencia fiscal será que esta empresa tiene un ingreso acumulable, por concepto de ISR, de $19, 000 más un IVA causado y por pagar de $3, 040. Desde luego, ese IVA no será pagado en tanto el comprobante no sea pagado parcial o totalmente. Recordemos que la regla 2.7.1.35, Segundo párrafo, de la Resolución Miscelánea Fiscal nos dice que si fuera un pago parcial, los impuestos se causaran en forma
proporcional.

Como segunda parte de este ejemplo, supongamos que el comprobante es liquidado en su totalidad en fecha posterior, pero con un tipo de cambio de $22 por dólar. No hay por qué asustarse, sólo es un ejemplo con el cual podemos ilustrar el total de impuestos a pagar en pesos a través de la siguiente tabla:

A
B
C
D
E
Concepto
Dólares 
En pesos sin IVA en ganancia cambiaria
Tipo de cambio $22
 
En pesos sin IVA en ganancia cambiaria
Tipo de cambio $22
 
En pesos con IVA en ganancia cambiaria
Tipo de cambio $22
 
Subtotal
1,000
19,000
22,480
22,000
IVA
160
3,040
3,040
3,520
Total
1,160
22,040
25,520
25,520



El Servicio de Administración Tributaria (SAT) indicó que la Nueva Factura, o CFDI 3.3, tendrá un Complemento de Recepción de Pagos; un requisito que existe desde 2003 pero que pocos contribuyentes utilizaban o cumplían como disposición.
De ahí, podemos decir, en parte, que este 2018 se convierta en una obligación. Para ser exactos, a partir del 1 de abril debemos emitir y/o recibir este Complemento de CFDI con
el objetivo de confirmar que el pago de nuestras facturas. Como vemos en la columna D, no se decide considerar como base de IVA la llamada “ganancia cambiaria”, simplemente el IVA se deja igual y listo. Sin embrago en la Columna E, vamos a considerar que se genera IVA sobre la llamada ''ganancia cambiaría'' leamos dice la Ley del IVA en el Artículo 12: “Para calcular el impuesto tratándose de enajenaciones se considerará como valor el precio o la contraprestación pactados, así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto”. Como podemos ver la diferencia de lo que se pactó originalmente ($19,000 más IVA) y lo que finalmente se va a pagar, ya sea columna D o columna “E”, puede o no generar IVA; dependiendo del criterio. Sin embargo, si vemos lo que dice el Artículo 12 de la Ley del IVA, bien puede considerarse esta ganancia cambiaria como “cualquier otro concepto” y luego entonces se le debería calcular el IVA y proceder como lo marca la columna E.

He tenido contacto con un sin fin de colegas y la opinión está dividida de si este “pago extra”, por diferencia cambiaria, causa o no IVA. Pero independientemente de su criterio, yo recomiendo que vaya con pies de plomo y solicite a la autoridad fiscal una confirmación de criterio para efectos de transitar por una tranquilidad fiscal para usted y su empresa.

¿Por qué es tan importante este tema? La autoridad cuenta con todos los elementos necesarios para saber si hubo o no ganancia, o pérdida cambiaria. Cuando digo esto me refiero
a los siguientes atributos dentro del CFDI-Ingresos (Tipo de cambio al momento de la emisión del comprobante) y al atributo TipoCambioDR* al momento de pago.

*Atributo condicional para expresar el tipo de cambio conforme a la moneda registrada en el documento relacionado. Es requerido cuando la moneda del documento relacionado es distinta de la moneda de pago. Se debe registrar el número de unidades de la moneda señalada en el documento relacionado que equivalen a una unidad de la moneda del pago. Es decir, moneda del documento relacionado es USA (dólar americano), moneda de pago, pesos, una unidad de moneda de pago (es decir, un peso) equivale en nuestro ejemplo a 1/22=0.04545 dólares.
El SAT cuenta con el tipo de cambio del CFDI de Ingreso y la relación con cada peso 1/19, y ahora cuenta con el tipo de cambio al momento de pago y con eso, estimados lectores, el SAT puede perfectamente determinar la ganancia cambiaria (y si procede el IVA correspondiente), así que debemos tener cuidado y tomar todas las precauciones del caso para evitar tener un problema.